【不得抵扣的进项税额包括哪些】在增值税的征收管理中，企业购进货物、服务、无形资产或不动产时，通常可以凭合法取得的增值税专用发票等抵扣相应的进项税额。但并非所有进项税额都可以抵扣，部分情形下即使取得了合法凭证，也不得进行抵扣。以下是对“不得抵扣的进项税额包括哪些”的总结与归纳。
一、不得抵扣的进项税额主要包括以下几类：
1. 用于简易计税方法项目的进项税额
企业选择简易计税方法的项目，如建筑服务中的清包工、甲供工程等，其对应的进项税额不得抵扣。
2. 用于免征增值税项目的进项税额
比如农业生产者销售自产农产品、学校提供的教育服务等，属于免税项目，其相关进项税额不得抵扣。
3. 用于集体福利或个人消费的进项税额
企业将购入的货物、服务用于员工福利、职工宿舍、个人消费等，不属于生产经营范围内的支出，其进项税额不得抵扣。
4. 用于非正常损失的购进货物或应税劳务
因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质等非正常损失的货物，其进项税额不得抵扣。
5. 接受的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务等
根据现行政策，部分服务如旅客运输、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务等，即使取得专票，也不得抵扣进项税额。
6. 购进的固定资产用于非应税项目
如企业购入的设备用于非应税项目（如免税项目），则该设备的进项税额不得抵扣。
7. 购进的货物或服务用于出口退税项目
若企业出口货物适用免退税政策，其购进的货物或服务对应的进项税额需按规定计算不得抵扣。
8. 其他法律、法规规定的不得抵扣的情形
包括因违法经营被税务机关认定为不得抵扣的进项税额等。
二、常见不得抵扣的进项税额分类表
| 序号 | 不得抵扣类型 | 具体情形举例 | 是否可抵扣 |
| 1 | 简易计税方法项目 | 建筑服务中的清包工、甲供工程 | ❌ 不可抵扣 |
| 2 | 免税项目 | 农产品销售、教育服务 | ❌ 不可抵扣 |
| 3 | 集体福利或个人消费 | 职工食堂用食材、员工旅游费用 | ❌ 不可抵扣 |
| 4 | 非正常损失 | 货物被盗、霉烂变质 | ❌ 不可抵扣 |
| 5 | 旅客运输服务 | 员工出差乘坐飞机、火车 | ❌ 不可抵扣 |
| 6 | 贷款服务 | 银行利息支出 | ❌ 不可抵扣 |
| 7 | 餐饮服务 | 员工聚餐、客户招待 | ❌ 不可抵扣 |
| 8 | 非应税项目 | 用于免税产品的原材料 | ❌ 不可抵扣 |
| 9 | 出口退税项目 | 适用免退税政策的出口货物 | ❌ 不可抵扣 |
三、注意事项
企业在实际操作中，应严格区分应税项目和不得抵扣项目，确保进项税额的合规处理。对于不确定是否可以抵扣的情况，建议咨询税务专业人士或查阅国家税务总局发布的最新政策文件，以避免因误判导致的税务风险。
总之，合理控制不得抵扣的进项税额，有助于企业规范财务管理、降低税务成本，同时也符合国家税收政策的要求。
