【不得抵扣的进项税额包括什么】在增值税的征收管理中，企业购进货物、接受应税劳务或服务时，通常可以凭合法有效的增值税专用发票等抵扣进项税额。但并非所有进项税额都可以抵扣，有些情况下必须将已抵扣的进项税额转出，或者从一开始就不能进行抵扣。本文将对“不得抵扣的进项税额包括什么”进行总结，并通过表格形式清晰展示相关情形。
一、不得抵扣的进项税额主要包括以下几种情况：
1. 用于简易计税方法项目
企业使用简易计税方法的项目，其对应的进项税额不得抵扣。
2. 用于免征增值税项目
如农业生产者销售自产农产品、学校提供的教育服务等，其进项税额不能抵扣。
3. 用于集体福利或个人消费
企业购买用于员工福利、职工宿舍、个人消费等的货物、服务，其进项税额不得抵扣。
4. 非正常损失的购进货物
因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质等非正常损失的货物，其进项税额不得抵扣。
5. 用于免税项目的购进货物或服务
如果企业部分业务属于免税范围，与之相关的进项税额不得抵扣。
6. 购进的固定资产用于不得抵扣项目
例如，企业购买的设备用于非应税项目、免税项目或集体福利，其进项税额不得抵扣。
7. 购进的货物或服务用于对外捐赠
企业将货物或服务无偿赠送给他人，其进项税额不得抵扣。
8. 其他按规定不得抵扣的情形
包括税务机关规定的其他特殊情形，如虚开发票、虚假申报等行为涉及的进项税额。
二、不得抵扣的进项税额汇总表
| 情况分类 | 具体说明 | 是否可抵扣 |
| 简易计税项目 | 采用简易计税方法的项目 | ❌ 不可抵扣 |
| 免税项目 | 销售免税货物或服务 | ❌ 不可抵扣 |
| 集体福利/个人消费 | 用于员工福利、个人消费的货物或服务 | ❌ 不可抵扣 |
| 非正常损失 | 因管理不善造成的货物损失 | ❌ 不可抵扣 |
| 免税项目关联 | 与免税项目相关的购进货物或服务 | ❌ 不可抵扣 |
| 固定资产用于不得抵扣项目 | 购入的固定资产用于非应税、免税或福利项目 | ❌ 不可抵扣 |
| 对外捐赠 | 用于捐赠的货物或服务 | ❌ 不可抵扣 |
| 其他规定 | 税务机关另有规定的特殊情形 | ❌ 不可抵扣 |
三、注意事项
企业在日常经营中，应特别注意区分哪些项目属于不得抵扣的范畴，避免因错误抵扣而引发税务风险。建议财务人员定期学习税收政策变化，结合企业实际业务合理判断进项税额是否可抵扣。
同时，对于已经抵扣的进项税额，若后续发生不得抵扣的情况，应及时进行进项税额转出处理，确保账务和税务合规。
以上内容为原创整理，旨在帮助企业更好地理解和应对增值税进项税额抵扣的相关规定。
