【不得抵扣增值税进项税额的情形】在增值税的征收管理中，企业取得的增值税专用发票或其他合法抵扣凭证，并不意味着所有进项税额都可以用于抵扣。根据国家税务总局的相关规定，以下情形下，即使取得了合法的增值税专用发票，也不得抵扣相应的进项税额。
一、
企业在日常经营过程中，需注意以下几种情况，这些情形下的进项税额不得抵扣：
1. 用于简易计税方法项目：如适用简易计税方法的项目，其进项税额不得抵扣。
2. 用于免征增值税项目：如农业生产者销售自产农产品等，属于免税项目，相关进项税额不能抵扣。
3. 用于集体福利或个人消费：如员工福利、食堂支出等，属于非应税项目，不得抵扣。
4. 用于非正常损失的购进货物：如因管理不善导致的货物被盗、丢失、霉烂变质等，其进项税额不得抵扣。
5. 接受的旅客运输服务：目前政策规定，旅客运输服务的进项税额不得抵扣。
6. 用于应税项目与非应税项目混用：若无法准确划分用途，按比例计算可抵扣进项税额，否则不得抵扣。
7. 购买的不动产用于非应税项目：如用于免税项目或集体福利的不动产，其进项税额不得抵扣。
8. 购进的贷款服务：如银行利息等贷款费用，进项税额不得抵扣。
9. 购入的餐饮服务、居民日常服务等：这些服务不属于增值税应税项目，不得抵扣。
10. 其他法律法规规定的不得抵扣情形。
二、表格形式汇总
| 序号 | 不得抵扣情形 | 具体说明 |
| 1 | 用于简易计税方法项目 | 如建筑服务选择简易计税方式，相关进项税额不得抵扣 |
| 2 | 用于免征增值税项目 | 如农产品销售免税，相关进项税额不得抵扣 |
| 3 | 用于集体福利或个人消费 | 如员工福利、食堂餐费等 |
| 4 | 非正常损失的购进货物 | 如被盗、丢失、霉烂变质等 |
| 5 | 接受的旅客运输服务 | 包括铁路、公路、水路、航空等旅客运输服务 |
| 6 | 混用应税与非应税项目 | 无法准确划分用途的，不得抵扣 |
| 7 | 购入不动产用于非应税项目 | 如用于免税项目或集体福利 |
| 8 | 购入的贷款服务 | 如银行利息、融资费用等 |
| 9 | 购入的餐饮服务、居民日常服务 | 属于非应税项目 |
| 10 | 其他法律法规规定的情形 | 如税务机关认定的其他不得抵扣情形 |
三、注意事项
企业在实际操作中，应严格按照税法规定进行进项税额的抵扣管理，避免因误判而导致税务风险。建议定期开展内部税务自查，必要时咨询专业税务人员，确保合规经营。
